С 1 января 2026 года ставка НДС выросла с 20% до 22%, а порог выручки, при котором бизнес на упрощенной системе налогообложения (УСН) освобождается от этого налога, снизился с 60 млн до 20 млн рублей в год. Оба изменения внес Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. По расчетам разработчиков закона, повышение ставки должно принести бюджету дополнительно около 1,187 трлн рублей в год.
Для многих ИП и компаний, которые раньше не сталкивались с НДС, реформа означает новую отчетность, новые расчеты и риск ошибок в переходный период. Разбираемся, что такое НДС, кто его платит, по каким ставкам, как правильно подсчитать сумму к уплате и что грозит за ошибки.
Что такое НДС и как он работает
НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Это косвенный налог: он заложен в цену товара или услуги и фактически оплачивается конечным покупателем, хотя перечисляет его в бюджет продавец.
Пример: когда вы покупаете хлеб в магазине, в цене буханки уже заложен НДС. Кассир не выставляет отдельный чек с налогом, но часть суммы, которую вы заплатили, магазин потом переведет в бюджет.
Налог называется «На добавленную стоимость», потому что каждый участник цепочки платит его не со всей выручки, а только с той части, которую сам добавил к стоимости товара на своем этапе. Мельник, продавший муку пекарне, платит налог со своей наценки. Пекарня, испекшая из муки хлеб, платит налог уже со своей добавленной стоимости. Магазин, продавая хлеб покупателю, платит НДС со своей торговой наценки.
Для государства НДС — один из основных источников доходов федерального бюджета. Точную долю налога в структуре бюджетных поступлений на текущий год уточняйте на сайте Минфина или ФНС, поскольку цифры меняются от года к году.
Как менялась ставка НДС в России
НДС ввели в России в 1992 году, и с тех пор основная ставка менялась несколько раз.
| Период | Ставка |
| 1992–1993 | 28% |
| 1993–2003 | 20% |
| 2004–2018 | 18% |
| 2019–2025 | 20% |
| С 2026 года | 22% |
Льготная ставка для социально значимых товаров все это время держится на уровне 10%.
Как работает НДС: механизм и цепочка уплаты
В расчетах НДС используют два термина: исходящий и входящий налог.
Исходящий НДС — налог, который компания начисляет на стоимость товаров или услуг при продаже. Входящий НДС — налог, который компания уже заплатила в составе цены, когда покупала сырье, материалы или услуги у поставщиков. Разница между исходящим и входящим налогом и есть сумма, которую нужно перечислить в бюджет.
Разберем цепочку на примере (ставка НДС 22%):
| Участник цепочки | Цена продажи с НДС | НДС в цене | Входящий НДС | К уплате в бюджет |
| Производитель | 122 000 рублей | 22 000 рублей | 0 рублей | 22 000 рублей |
| Оптовик | 183 000 рублей | 33 000 рублей | 22 000 рублей | 11 000 рублей |
| Розничный магазин | 244 000 рублей | 44 000 рублей | 33 000 рублей | 11 000 рублей |
В итоге всю сумму налога, 44 000 рублей, фактически оплатил конечный покупатель, но в бюджет ее перечислили частями три разных участника цепочки. Юридически обязанность платить налог лежит на продавце, но экономически ее несет покупатель, поскольку налог заложен в цену.
Подтверждает право на вычет и саму сумму налога по каждой сделке счет-фактура или универсальный передаточный документ, УПД (документ, который заменяет одновременно счет-фактуру и накладную или акт). Без правильно оформленного документа входящий НДС к вычету не примут, даже если налог фактически был уплачен поставщику.
Кто платит НДС и кто является плательщиком
Плательщиками НДС признаются (ст. 143 НК РФ):
- организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО);
- организации и ИП на УСН и ЕСХН, чья выручка превысила установленный лимит освобождения (подробнее в следующем разделе);
- налоговые агенты, например компании, которые арендуют государственное или муниципальное имущество либо покупают товары у иностранных компаний, не состоящих на учете в российской налоговой;
- импортеры, ввозящие товары на территорию России.
Важный момент: НДС начисляется с выручки от реализации товаров, работ или услуг, а не с прибыли компании, в отличие, например, от налога на прибыль. Даже если бизнес отработал квартал в убыток, обязанность заплатить НДС с оборота сохраняется.
С 2026 года круг плательщиков НДС расширился. Раньше налог на упрощенке платили компании и ИП, чья годовая выручка превышала 60 млн рублей. Теперь порог снижен до 20 млн рублей (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Из-за этого тысячи небольших компаний и предпринимателей, которые раньше не сталкивались с НДС, вынуждены разбираться в новых правилах и перестраивать учет. Дальнейшее снижение порога до 15 млн и 10 млн рублей власти отложили: закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ зафиксировал планку в 20 млн рублей на весь период 2026–2029 годов.
Если из-за новой обязанности по НДС у бизнеса образовался кассовый разрыв, закрыть его можно собственными средствами или кредитом. На Банки.ру можно подобрать кредит для бизнеса по ИНН за одну минуту и сравнить условия банков.
Ставки НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года действуют следующие ставки (ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):
| Ставка | Когда применяется |
| 22% | Стандартная ставка, действует для большинства товаров, работ и услуг |
| 10% | Льготная ставка для социально значимых товаров: отдельные продукты питания, детские товары, лекарства и медицинские изделия, периодические печатные издания |
| 0% | Экспорт товаров, международные перевозки и ряд других операций из перечня ст. 164 НК РФ |
| 5% | Для компаний и ИП на УСН с доходом от 20 млн до 272,5 млн рублей в 2026 году, без права на вычет входящего налога |
| 7% | Для компаний и ИП на УСН с доходом от 272,5 млн до 490,5 млн рублей в 2026 году, без права на вычет входящего налога |
До 2026 года стандартная ставка составляла 20%, льготная сохранялась на уровне 10%. Повышение до 22% стало частью налоговой реформы, которую в правительстве объясняют необходимостью сократить дефицит бюджета.
Пороги для ставок 5% и 7% ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор (в 2026 году он составляет 1,090), поэтому базовые значения в 250 млн и 450 млн рублей на практике стали 272,5 млн и 490,5 млн рублей соответственно. Если выручка бизнеса на УСН превысила 490,5 млн рублей, право на упрощенку теряется полностью, и придется переходить на ОСНО.
Компании и ИП на УСН, которые платят НДС по ставке 5% или 7%, не могут принимать к вычету входящий налог от поставщиков (подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Если доля закупок с входящим НДС в расходах бизнеса высокая, может быть выгоднее выбрать стандартную ставку 22% или 10% с правом на вычет. Точный расчет для конкретного бизнеса лучше делать вместе с бухгалтером.
Кто освобожден от НДС
От уплаты НДС бизнес может быть освобожден по нескольким основаниям: применение специального налогового режима, небольшая выручка на общей системе или отдельные виды деятельности из перечня ст. 149 НК РФ, например часть медицинских и образовательных услуг.
Освобождение на ОСНО: лимит 2 млн рублей за три месяца
Компании и ИП на общей системе налогообложения тоже могут не платить НДС, если за три последовательных календарных месяца их выручка от реализации товаров, работ или услуг без учета налога не превысила 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Это право появилось задолго до реформы 2026 года и не связано с изменениями по УСН.
Освобождение не наступает автоматически: нужно подать в налоговую уведомление по форме, утвержденной ФНС, не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется его применять. Без уведомления даже при нулевой выручке право на освобождение не действует, и налоговая может доначислить налог, пени и штраф.
В расчет лимита включаются все поступления от операций, облагаемых НДС, включая авансы. Не учитываются доходы по необлагаемым операциям, а также поступления, не связанные с реализацией: возврат займов, дивиденды, безвозмездно полученное имущество.
Освобождение на УСН: лимиты по годам
Изначально Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ предполагал, что порог освобождения от НДС на УСН будет снижаться поэтапно: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн — в 2027-м и 10 млн — с 2028 года. Но 4 июля 2026 года президент подписал Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ, который заморозил дальнейшее снижение порога: значение в 20 млн рублей сохранится вплоть до 2029 года включительно, и только с 2030 года порог начнет снижаться дальше.
Актуальная шкала лимитов выглядит так:
| Год | Лимит дохода для освобождения от НДС |
| 2025 | 60 млн рублей |
| 2026–2029 | 20 млн рублей |
| 2030 | 15 млн рублей |
| 2031 и далее | 10 млн рублей |
В отличие от освобождения по ст. 145 НК РФ, здесь ничего подавать не нужно: освобождение действует автоматически. Если доход превысил лимит в течение года, обязанность платить НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
АУСН, ПСН, НПД, ЕСХН
Помимо УСН, от НДС освобождены и другие специальные режимы, но на разных условиях:
АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения) — экспериментальный режим, который действует в нескольких регионах. Освобожден от НДС полностью, кроме ввозного налога и НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента. Лимит дохода — 60 млн рублей, введение обязанности по НДС на АУСН в 2026 году не планируется.
ПСН (патентная система налогообложения) — предприниматели на патенте не платят НДС по видам деятельности, переведенным на патент. Заморозка по закону № 228-ФЗ распространяется только на УСН. Лимит дохода для применения патента продолжает снижаться по прежнему графику: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн — в 2027-м и 10 млн рублей — с 2028 года. Из-за этого лимиты по УСН и ПСН с 2027 года разойдутся.
НПД (налог на профессиональный доход, или налог для самозанятых) — полностью освобожден от НДС. Ставка НПД составляет 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от компаний и ИП, лимит годового дохода — 2,4 млн рублей.
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) — работает по той же логике, что и УСН: освобождение от НДС действует, если доход за предыдущий год не превысил установленный лимит, но, в отличие от УСН, плательщик ЕСХН вправе один раз отказаться от освобождения самостоятельно.
Если бизнес растет и приближается к порогу освобождения на своем режиме, стоит заранее проверить, справится ли текущий расчетный счет с возросшим объемом операций и регулярными налоговыми платежами. На Банки.ру можно сравнить тарифы РКО для бизнеса разных банков, включая предложения с обслуживанием от 0 рублей, и выбрать вариант под свой оборот.
Как рассчитать НДС: формулы и примеры
Есть две типовые задачи: начислить НДС сверху цены и выделить НДС из суммы, которая уже включает налог.
Чтобы начислить НДС сверху, стоимость товара без налога умножают на ставку:
НДС = Цена без налога × Ставка НДС
Пример: товар стоит 100 000 рублей без учета налога, ставка НДС — 22%. Сумма налога составит 100 000 × 22% = 22 000 рублей. Итоговая цена с НДС — 122 000 рублей.
Чтобы выделить НДС из суммы, которая уже включает налог, используют расчетную ставку 22/122 для ставки 22% или 10/110 для ставки 10%:
НДС = Сумма с налогом × 22/122
Пример: в чеке указана сумма 122 000 рублей с учетом НДС. Сумма налога: 122 000 × 22/122 = 22 000 рублей.
Чтобы подсчитать НДС к уплате в бюджет за квартал, из исходящего налога вычитают входящий, принятый к вычету:
НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС (вычеты)
Пример для бизнеса на ОСНО, торговля товарами: за квартал компания продала товаров на 600 000 рублей с учетом НДС по ставке 22%. Исходящий налог: 600 000 × 22/122 ≈ 108 197 рублей. За тот же период компания купила материалов на 300 000 рублей с учетом НДС. Входящий налог: 300 000 × 22/122 ≈ 54 098 рублей. НДС к уплате в бюджет: 108 197 − 54 098 = 54 099 рублей.
Пример для компании на УСН, оказывающей услуги, со ставкой 5%: выручка за квартал составила 3 000 000 рублей. Поскольку ставка пониженная, налог считают напрямую от выручки без выделения расчетной ставки и без права на вычет: 3 000 000 × 5% = 150 000 рублей к уплате. Даже если компания закупала материалы с входящим НДС, уменьшить эту сумму нельзя, входящий налог в этом случае просто включают в расходы.
Пример для экспортера: компания продала партию товара иностранному покупателю на экспорт. К такой операции применяется ставка 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ), то есть исходящего налога не возникает вовсе. При этом входящий НДС по товарам, использованным для экспортной поставки, можно принять к вычету, но для этого нужно подтвердить факт экспорта пакетом документов, включая таможенную декларацию и контракт с иностранным покупателем.
Принять к вычету входящий НДС можно только при наличии правильно оформленного счета-фактуры и если товары или услуги приобретены для операций, облагаемых НДС.
Чтобы не считать ставки и вычеты вручную каждый квартал, часть банков и учетных сервисов предлагает встроенную онлайн-бухгалтерию: она сама подставляет нужную ставку НДС, формирует счета-фактуры и книгу продаж, а также готовит декларацию к сдаче. Сравнить предложения с такими сервисами и подобрать подходящее решение для своего бизнеса по ИНН можно на Банки.ру.
Как платить НДС: сроки и порядок
Налоговый период по НДС — квартал. Начисленную за квартал сумму налога не нужно платить одним платежом: ее делят на три равные части и платят ежемесячно в течение следующего квартала (ст. 174 НК РФ).
Сроки уплаты: по 28-е число каждого месяца квартала
Например, НДС за I квартал 2026 года нужно заплатить тремя равными частями не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня 2026 года. Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.
Сроки подачи декларации: до 25-го числа
Декларацию по НДС подают раз в квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Декларация подается только в электронном виде через оператора электронного документооборота. Декларация на бумаге не считается представленной.
Чтобы платежи по налогам и контрагентам проходили без задержек, важно, чтобы расчетный счет был удобным и без скрытых комиссий. На Банки.ру можно сравнить предложения банков по открытию расчетного счета для бизнеса, среди них есть варианты от 0 рублей за обслуживание.
Ответственность за нарушения по НДС
За неуплату или неполную уплату НДС предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а если налоговая докажет умысел, то есть намеренное занижение налоговой базы, штраф вырастет до 40% (ст. 122 НК РФ).
За непредставление декларации в срок штраф отдельный: 5% от неуплаченной по этой декларации суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы и не менее 1000 рублей, даже если налог к уплате по декларации равен нулю (ст. 119 НК РФ). Эти два штрафа независимы друг от друга: налоговая может применить оба одновременно, если одновременно не уплачен налог и не сдана декларация.
Кроме штрафов, за каждый день просрочки платежа начисляются пени. Их точный размер зависит от ключевой ставки Банка России, действующей на момент просрочки, поэтому актуальную сумму пеней лучше уточнять в личном кабинете налогоплательщика или на сайте ФНС.
Типичные ошибки при переходе на НДС в 2026 году
Компаниям и ИП, которые впервые становятся плательщиками НДС из-за снижения лимита на УСН, стоит заранее проверить несколько моментов.
Во-первых, нужно выбрать ставку: стандартную (22%, 10% или 0%) с правом на вычет или пониженную (5% или 7%) без вычета. Решение зависит от доли расходов с входящим НДС, и его стоит принимать вместе с бухгалтером, а не по аналогии с другими компаниями.
Во-вторых, важно пересмотреть договоры с контрагентами. Если в договоре зафиксирована цена без указания на то, что НДС включен или взимается сверх цены, при переходе на уплату налога может возникнуть спор: увеличивается ли итоговая сумма для покупателя или продавец платит налог из собственной наценки. Юристы рекомендуют заранее согласовать с партнерами формулировку и, если нужно, подписать дополнительное соглашение.
В-третьих, нужно настроить кассы и учетные системы так, чтобы чеки и первичные документы формировались с указанием правильной ставки НДС. Ошибка в ставке на кассовом чеке считается технической, но может привести к спорам с налоговой при проверке.
В-четвертых, стоит помнить про переходные операции: если аванс от покупателя получен в 2025 году по старой ставке, а отгрузка товара приходится на 2026 год, применяется уже новая ставка на дату отгрузки. Разницу в 2 процентных пункта нужно доплатить и оформить корректировочным счетом-фактурой, поэтому по длящимся договорам лучше заранее обсудить с контрагентом, кто ее покрывает.
Налоговые вычеты по НДС
Вычет по НДС — это уменьшение суммы налога к уплате на величину входящего НДС, который бизнес уже заплатил своим поставщикам.
Чтобы принять налог к вычету, нужно соблюсти условия (ст. 171, 172 НК РФ):
- товары, работы или услуги приобретены для операций, облагаемых НДС;
- есть правильно оформленный счет-фактура от поставщика;
- товары, работы или услуги приняты к учету.
Логика вычета отражает саму идею налога на добавленную стоимость: компания платит в бюджет не со всей суммы полученной выручки, а только с разницы между тем, что продала, и тем, что купила. Без вычетов налог начислялся бы на одну и ту же добавленную стоимость по несколько раз на всех этапах цепочки от производителя до покупателя.
Компании и ИП на УСН, которые выбрали пониженные ставки НДС 5% или 7%, права на вычет входящего налога не имеют (подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Это стоит учитывать при выборе ставки: если у бизнеса высокая доля затрат с входящим НДС, может быть выгоднее применять стандартную ставку 22% или 10%.
Отдельная ситуация — восстановление НДС. Если компания ранее приняла налог к вычету, а потом стала применять пониженную ставку 5% или 7% либо перешла на режим без НДС, ранее принятый к вычету налог по остаткам товаров и основным средствам нужно восстановить, то есть вернуть в бюджет (ст. 170 НК РФ). Это частая ситуация именно для бизнеса, который в 2026 году впервые проходит порог освобождения на УСН, поэтому расчет остатков стоит проводить заранее, а не по факту требования налоговой.
Частые вопросы
НДС платится с выручки или с прибыли?
С выручки от реализации товаров, работ и услуг. Прибыль компании на расчет налога не влияет напрямую.
Кто фактически платит НДС — продавец или покупатель?
Юридически перечисляет налог в бюджет продавец, но экономически его оплачивает покупатель, поскольку сумма налога включена в цену товара или услуги.
Можно ли отказаться от НДС на УСН добровольно, если доход ниже лимита?
Нет, освобождение действует автоматически, а отказаться от него по своему желанию нельзя. Это касается и освобождения по ст. 145 НК РФ на ОСНО: если условия соблюдены, но уведомление не подано, право не действует, а вернуться к нему задним числом нельзя.
Что будет, если доход превысит лимит в середине года?
Обязанность платить НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором лимит превышен, а не с начала квартала или года.
Нужно ли ИП на патенте бояться НДС в 2026 году?
Само по себе применение патента освобождает от НДС по видам деятельности, переведенным на ПСН. С 2026 года лимит дохода для применения патента снижен до 20 млн рублей, а с 2027-го — снизится до 15 млн, в отличие от УСН, для патента заморозка не действует. Если ИП совмещает патент с УСН, при расчете лимита учитывают доходы по обоим режимам вместе.
Разобраться с переходом на новые ставки, подобрать банк для расчетного счета или найти дополнительное финансирование бизнесу помогает сервис подбора услуг для бизнеса на Банки.ру: можно найти подходящие решения по ИНН всего за минуту. А чтобы снизить издержки на старте, полезно заглянуть в витрину с промокодами, скидками и бонусами от банков-партнеров для бизнеса.
Поделитесь мнением о повышении НДС в комментариях
Найдем по ИНН всего за 1 минуту
Мой профиль
