С 2026 года у предпринимателей на патенте выросли и стоимость самого патента, и обязательные страховые взносы, а лимит доходов для этого режима начали поэтапно снижать: с 60 млн до 20 млн рублей уже в этом году и до 10 млн — к 2028 году. Для репетиторов, которые работают через ИП, это повод пересчитать, что выгоднее: патент, упрощенная система или самозанятость.
Разбираемся, какие варианты легализации есть у репетитора в 2026 году и сколько придется платить государству.
Нужна ли репетитору лицензия
Репетиторство часто путают с образовательной деятельностью, требующей лицензии, но это не так. Индивидуальное репетиторство не подпадает под действие федерального закона от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» и не считается образовательной услугой в его смысле. Отношения между репетитором и учеником или его родителями регулируются главой 39 Гражданского кодекса РФ «Возмездное оказание услуг», а не законом «Об образовании». Лицензия нужна образовательным организациям; репетитор занимается с учеником один на один, вне этой системы.
Но платить налоги с этого дохода все равно нужно. Дальше — три законных способа это сделать: оформить самозанятость, зарегистрировать ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) или ИП на патенте (ПСН).
Самозанятость: налог на профессиональный доход
Это самый простой и распространенный вариант для репетиторов. Режим действует по федеральному закону от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"».
Условия на 2026 год
Ставка налога составляет 4% с доходов, полученных от физических лиц, и 6%, если платит организация или ИП. При первой регистрации самозанятый получает налоговый вычет 10 000 рублей: пока он не исчерпан, ставки временно снижаются до 3% и 4% соответственно. Вычет дают один раз и не возвращают, если статус самозанятого потом восстановить.
Лимит годового дохода остается на уровне 2,4 млн рублей. Эта цифра не менялась с момента запуска эксперимента в 2019 году, и по действующим правилам ее нельзя менять до 2028 года. Если доход за год превысит лимит, право на налог на профессиональный доход (НПД) прекращается автоматически: то, что заработано до превышения, облагается по ставкам НПД, а сумма сверх лимита уже не облагается. Дальше нужно выбрать другой режим, например зарегистрировать ИП.
У режима есть и ограничения. Самозанятый не может нанимать сотрудников по трудовым договорам. Страховой стаж и пенсионные баллы по умолчанию не накапливаются, потому что обязательных взносов в Социальный фонд России (СФР) нет. Если стаж важен, взносы можно платить добровольно, точную сумму на 2026 год уточняйте на сайте СФР. Онлайн-касса не нужна: чек ученику формируется прямо в приложении «Мой налог» после каждого платежа.
Отдельная деталь для репетиторов, которые берут учеников через платформы-агрегаторы, например сервисы подбора репетиторов: с 1 октября 2026 года по федеральному закону № 289-ФЗ «О платформенной экономике» вводится ограничение в 60 часов работы на одного заказчика через платформу в течение шести месяцев подряд, направленное против подмены трудовых отношений. Уточняйте у конкретной платформы, распространяется ли это правило на ваш вид услуг.
ИП на упрощенной системе налогообложения
Вариант подходит, если доход превышает лимит для самозанятости или нужно нанимать помощников, например администратора для записи учеников.
На УСН «доходы» ставка обычно составляет 6% от выручки (в отдельных регионах она может быть ниже). Дополнительно ИП платит фиксированные страховые взносы за себя, а в 2026 году они выросли до 57 390 рублей в год (годом ранее было 53 658 рублей). Если годовой доход превышает 300 000 рублей, сверху добавляется взнос в размере 1% от суммы превышения, но не больше 321 818 рублей в 2026 году. Взносы можно вычесть из суммы налога.
В отличие от самозанятости, здесь идет пенсионный стаж, можно нанимать сотрудников, но ИП обязан использовать онлайн-кассу и выдавать ученикам чеки при оплате. Уточняйте у бухгалтера, распространяются ли на вашу ситуацию льготы по применению кассы для расчетов через банковский счет.
ИП на патенте
Патентная система налогообложения (ПСН) устроена иначе: стоимость патента считают от потенциально возможного годового дохода, который устанавливают регионы для конкретного вида деятельности, включая репетиторские услуги (ст. 346.43, 346.47, 346.50 Налогового кодекса РФ). Ставка налога, то есть стоимость патента, составляет 6% от этой суммы.
На 2026 год стоимость патентов выросла из-за коэффициента-дефлятора, который составил 1,253. Точную сумму патента для репетиторской деятельности в вашем регионе можно подсчитать на калькуляторе ФНС или уточнить в своей налоговой.
Более существенное изменение касается лимита доходов: если раньше применять патент можно было при выручке до 60 млн рублей в год, то с 2026 года лимит снижают поэтапно до 20 млн рублей, с 2027 года — до 15 млн, а с 2028-го — до 10 млн рублей. Изменения внесены федеральными законами № 425-ФЗ, № 362-ФЗ и № 359-ФЗ. Для большинства репетиторов с частной практикой этот лимит некритичен, но при масштабировании бизнеса, например открытии собственного мини-центра с несколькими преподавателями, лимит стоит держать в уме.
ИП на патенте платит те же фиксированные страховые взносы, что и на УСН, а стоимость патента можно уменьшить на сумму уплаченных взносов.
Что выгоднее: сравнение по параметрам
| Параметр | Самозанятость (НПД) | ИП на УСН «доходы» | ИП на патенте |
| Ставка налога | 4% (физлица) / 6% (юрлица, ИП) | 6% от дохода | 6% от потенциального дохода, установленного регионом |
| Лимит годового дохода | 2,4 млн рублей | Ограничений по УСН нет (действует общий лимит для упрощенки) | 20 млн рублей в 2026 году, далее — снижается |
| Страховые взносы | Необязательны, можно платить добровольно | Обязательные фиксированные, в 2026 году — 57 390 рублей плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей | Те же, что на УСН |
| Наем сотрудников | Нельзя | Можно | Можно |
| Онлайн-касса | Не нужна, чек формируется в «Мой налог» | Нужна | Нужна |
| Пенсионный стаж | Не идет без добровольных взносов | Идет | Идет |
Что будет, если работать без регистрации
Часть репетиторов принимает оплату на личную карту и не декларирует доход. Если налоговая выявит доход без уплаты налогов, то платить придется уже налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%, а дополнительно начислят штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы за неуплату налога (ст. 122 Налогового кодекса РФ) и от 5% до 30% — за непредставление налоговой декларации (ст. 119 Налогового кодекса РФ) плюс пени за каждый день просрочки исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России.
Банки также обращают внимание на регулярные однотипные переводы между физлицами в рамках антиотмывочного законодательства и могут запросить пояснения по источнику средств или временно ограничить операции по карте, даже если статус самозанятого уже оформлен, но не все поступления через него проведены.
Оформить самозанятость можно за несколько минут в приложении «Мой налог», на сайте ФНС или в банке из списка ФНС, без визита в налоговую.
Если, помимо репетиторства, нужен расчетный счет для ИП, на Банки.ру можно сравнить предложения банков и подобрать РКО от 0 рублей с учетом ваших оборотов. Также на Банки.ру собраны промокоды, скидки и другие бонусы от банков-партнеров для тех, кто ведет дело как ИП.
Поделитесь опытом подключения кассы в комментариях
Поделитесь своим опытом легализации репетиторства в комментариях
Мой профиль
