С отчетности за 2025 год баланс заполняют по новой форме, утвержденной ФСБУ 4/2023, но строки раздела «Оборотные активы» — 1200–1260 — остались прежними.
Разбираемся, что входит в оборотные средства, как их посчитать по балансу и что делать, если собственных денег на текущую работу не хватает.
Что такое оборотные средства: определение простыми словами
Оборотные средства — это деньги и имущество компании, которые используются и обновляются в течение одного производственного цикла или одного года. Это сырье, товары, деньги на счетах и долги покупателей, которые компания расходует, продает или получает обратно в виде выручки, а затем цикл повторяется заново.
Отличие от внеоборотных активов простое: здание цеха или производственная линия служат годами и переносят свою стоимость на продукцию постепенно, через амортизацию. А мука, из которой пекарня печет хлеб, полностью расходуется за один цикл производства и сразу превращается в готовый продукт, а затем в деньги.
По ФСБУ 4/2023 к оборотным относят активы, которые соответствуют хотя бы одному из критериев: срок использования не превышает 12 месяцев, актив погашается в рамках операционного цикла, либо это деньги и их эквиваленты (кроме тех, что заблокированы на срок от 12 месяцев).
Оборотные средства предприятия: состав и что в них входит
Оборотные средства делятся на две большие группы: оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Оборотные производственные фонды — это то, что участвует непосредственно в производстве:
- производственные запасы: сырье, материалы, комплектующие, топливо, запчасти;
- незавершенное производство: продукция, которая еще не прошла все стадии обработки;
- расходы будущих периодов: затраты, понесенные сейчас, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
Фонды обращения — это то, что связано с реализацией продукции и расчетами:
- готовая продукция на складе и отгруженные товары;
- дебиторская задолженность: деньги, которые должны компании покупатели и заказчики;
- денежные средства на счетах и в кассе;
- краткосрочные финансовые вложения: например, депозиты на срок до года.
Для предпринимателя эта классификация важна не сама по себе, а как ответ на практический вопрос: где именно «заморожены» деньги бизнеса. Если склад забит сырьем, а покупатели платят с отсрочкой в 60 дней, компания может испытывать нехватку денег даже при растущей выручке.
Оборотные средства в бухгалтерском учете и балансе
В бухгалтерской отчетности термины «оборотные средства» и «оборотные активы» практически равнозначны: в балансе используется именно формулировка «оборотные активы» — это раздел II актива баланса.
Данные раздела II выглядят так:
| Строка баланса | Что отражает |
| 1200 | Итог по разделу II — все оборотные активы |
| 1210 | Запасы (сырье, товары, готовая продукция) |
| 1220 | НДС по приобретенным ценностям |
| 1230 | Дебиторская задолженность |
| 1240 | Краткосрочные финансовые вложения |
| 1250 | Денежные средства и денежные эквиваленты |
| 1260 | Прочие оборотные активы |
Раньше форма баланса утверждалась приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. С отчетности за 2025 год организации переходят на форму по ФСБУ 4/2023, но нумерация и состав перечисленных строк остались прежними.
Показатель по строке 1200 — это общая величина оборотных активов, а не их «чистая» часть, свободная от долгов компании. Чтобы понять, сколько из этой суммы принадлежит собственнику бизнеса, а не кредиторам, считают отдельный показатель — собственные оборотные средства.
Собственные оборотные средства: что это и как формируются
Собственные оборотные средства (СОС) — это часть оборотных активов, которая профинансирована за счет собственного капитала компании, а не за счет кредитов, займов и кредиторской задолженности.
Формируются СОС за счет:
- уставного капитала;
- нераспределенной прибыли прошлых лет и текущего периода;
- резервного и добавочного капитала.
Экономический смысл показателя такой: он показывает, что осталось от собственного капитала компании после того, как за его счет профинансированы здания, оборудование, нематериальные активы и другие внеоборотные активы. Если это остаток положительный, компания способна покрывать текущие расходы, не привлекая для этого новые заемные деньги. Если отрицательный, значит, часть основных средств бизнеса фактически профинансирована краткосрочными долгами, что повышает риски при любом сбое в поступлении денег.
Как считать СОС по балансу
Есть два равнозначных способа расчета:
- Первый способ: СОС = строка 1300 («Капитал и резервы») − строка 1100 («Внеоборотные активы»).
- Второй способ: СОС = (строка 1300 + строка 1400 «Долгосрочные обязательства») − строка 1100.
Оба варианта дают одинаковый результат, если у компании нет долгосрочных обязательств, — тогда разница просто равна нулю.
Если непонятно, какой именно финансовый инструмент нужен бизнесу прямо сейчас, можно воспользоваться сервисом подбора услуг для бизнеса на Банки.ру: по ИНН компании сервис за минуту покажет подходящие решения — от кредита до расчетного счета.
Формула и расчет оборотных средств
Самый простой способ узнать общую сумму оборотных средств — посмотреть итоговую строку 1200 бухгалтерского баланса. Но ее также можно посчитать вручную, сложив составляющие:
Оборотные средства = запасы + НДС по приобретенным ценностям + дебиторская задолженность + краткосрочные финвложения + денежные средства + прочие оборотные активы.
Пример расчета. У компании: запасы на 4 млн рублей, дебиторская задолженность на 2,5 млн рублей, деньги на счетах — 1 млн рублей, краткосрочные финвложения — 500 тысяч рублей. Итого оборотные средства составят 8 млн рублей.
Если при этом собственный капитал компании (строка 1300) — 6 млн рублей, а внеоборотные активы (строка 1100) — 3 млн рублей, то собственные оборотные средства составят 3 млн рублей (6 минус 3). Значит, из 8 млн оборотных активов 3 млн профинансированы за счет собственных денег компании, а остальные 5 млн — за счет заемных источников и кредиторской задолженности.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Чтобы понять, достаточно ли у компании собственных средств для финансирования текущей деятельности, считают коэффициент: Косос = (строка 1300 − строка 1100) / строка 1200.
Норматив коэффициента — 0,1 (10%), он установлен постановлением Правительства РФ от 20.05.1994 № 498. Если коэффициент ниже этого значения, структура баланса компании официально считается неудовлетворительной, а сама компания — потенциально неплатежеспособной.
В нашем примере коэффициент составит 3 млн / 8 млн = 0,375, что заметно выше норматива.
Как определить потребность в оборотных средствах
Для планирования компании считают, сколько оборотных средств нужно, чтобы обеспечить непрерывность работы: учитывают длительность производственного цикла, срок отсрочки платежа поставщикам и покупателям, сезонность спроса. Единой универсальной формулы для всех отраслей нет: расчет методики лучше уточнить у бухгалтера или финансового консультанта, так как она зависит от специфики бизнеса.
Если после расчета выясняется, что собственных денег не хватает на закрытие кассового разрыва, у бизнеса есть несколько вариантов: использовать собственные резервы, оформить кредит на пополнение оборотных средств или воспользоваться факторингом, если разрыв связан именно с отсрочкой платежа от покупателей. На Банки.ру можно подобрать кредит для бизнеса под конкретные условия и сравнить предложения банков, а также посмотреть варианты факторинга, если основная проблема — дебиторская задолженность.
Для чего нужны оборотные средства и как ими управлять
Оборотные средства решают три практические задачи бизнеса:
- Обеспечивают непрерывность производства и продаж — компании не приходится останавливать работу из-за нехватки сырья или денег.
- Позволяют вовремя платить по текущим обязательствам: налогам, зарплате, аренде, поставщикам.
- Поддерживают ликвидность — способность быстро превратить активы в деньги при необходимости.
Управление оборотными средствами сводится к нескольким направлениям.
Запасы. Избыточные складские остатки замораживают деньги и увеличивают расходы на хранение. Стоит регулярно пересматривать нормативы закупок и избавляться от неликвида.
Дебиторская задолженность. Чем длиннее отсрочка платежа клиентам, тем больше денег бизнеса «зависает» в чужих руках. Помогает четкий регламент выставления счетов и работа с просроченной задолженностью, в том числе через факторинг, когда банк или факторинговая компания выкупает долг клиента и сразу перечисляет бизнесу деньги.
Денежный поток. Даже прибыльная компания может столкнуться с кассовым разрывом, если поступления и платежи не совпадают по срокам.
Здесь помогает финансовое планирование и наличие расчетного счета с удобными инструментами контроля движения денег — на Банки.ру можно сравнить условия РКО от разных банков, в том числе тарифы от 0 рублей. Например, по тарифу «Простой»* у Т-Банка обслуживание стоит от 0 рублей в месяц: первые два месяца бесплатно, а дальше плата не списывается при обороте по бизнес-карте от 150 000 рублей в месяц или при отсутствии операций. Открытие счета — 0 рублей, поступления от контрагентов всегда бесплатны.
До 31 августа у банка также действует акция партнера — скидка 50% на открытие счета для бизнеса.
* Точные условия тарифа уточняйте на странице банка: они могут измениться.
Скорость поступления денег от покупателей тоже влияет на оборачиваемость средств: чем быстрее оплата превращается в деньги на счете, тем меньше бизнес зависит от заемных источников. Для розницы и сферы услуг ускорить этот процесс помогает эквайринг — на Банки.ру можно подобрать выгодные условия с бесплатным обслуживанием и быстрым подключением.
Оборотные средства: что важно знать
- Оборотные средства — это активы, которые компания использует и обновляет в течение одного производственного цикла или года: запасы, дебиторская задолженность, деньги, краткосрочные финансовые вложения.
- В балансе их отражают в разделе II, строки 1200–1260.
- Собственные оборотные средства показывают, какая часть оборотных активов профинансирована капиталом компании, а не долгами.
- Норматив коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами — 0,1.
- Нехватку оборотных средств закрывают за счет собственных резервов, кредита для бизнеса или факторинга — выбор зависит от причины разрыва.
Расскажите в комментариях, как считаете оборотку в своем бизнесе
Подберем банки, где вероятность одобрения выше, за 1 минуту
Мой профиль
