Самозанятость — один из самых удобных налоговых режимов в России, но у него есть жесткое ограничение: годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей. Как только вы перешагиваете этот порог, право на применение налога на профессиональный доход утрачивается автоматически, и начинаются совсем другие налоговые правила.
Разбираемся, что именно происходит при превышении лимита, как правильно сняться с учета и какой налоговый режим выбрать дальше.
Промокоды, скидки и другие бонусы от партнеров Банки.ру — на одной странице
Что такое лимит 2,4 млн рублей и почему он важен
Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим для самозанятых, который действует в России с 1 января 2019 года в рамках эксперимента, установленного Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ. Эксперимент продлится до 31 декабря 2028 года включительно.
Суть режима предельно проста: самозанятый платит налог только с реально полученного дохода по ставкам 4% при расчетах с физическими лицами и 6% — при работе с организациями и индивидуальными предпринимателями. При этом он освобождается от подачи налоговых деклараций, ведения бухгалтерского учета и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Весь учет ведется автоматически через приложение «Мой налог».
Но у этого удобства есть жесткое ограничение: годовой доход самозанятого не может превышать 2,4 млн рублей. Этот лимит был установлен в 2019 году и с тех пор не менялся. Он считается нарастающим итогом за календарный год. При этом по месячному доходу ограничений нет — самозанятый может заработать все 2,4 млн за один месяц, главное, чтобы в сумме за год лимит не был превышен.
При его превышении самозанятый автоматически теряет право применять НПД. Доходы, полученные сверх лимита, будут облагаться налогами по обычным ставкам: для физического лица-резидента — по ставке НДФЛ. В 2026 году действует прогрессивная шкала: до 2,4 млн рублей — 13%, от 2,4 до 5 млн — 15%, для индивидуального предпринимателя — в зависимости от применяемой системы налогообложения.
При этом популярность самозанятости в России продолжает расти. На май 2026 года в стране зарегистрировано 15,4 млн самозанятых, что на 26,8% больше по сравнению с предыдущим годом. И чем больше людей выбирают этот режим, тем актуальнее становится вопрос: что делать, если твой доход приближается к заветной цифре 2,4 млн или уже ее превысил? Об этом — в следующих разделах.
Что происходит при превышении лимита
Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ, налогоплательщики, чьи доходы, учитываемые при определении налоговой базы по НПД, превысили в текущем календарном году 2,4 млн рублей, не вправе применять специальный налоговый режим НПД. Это означает, что право на льготный режим утрачивается автоматически — с момента, когда сумма дохода с 1 января перевалила за установленный лимит. Никакого уведомления от налоговой ждать не нужно, и никакого «переходного периода» закон не предусматривает.
Что именно меняется
С дня превышения лимита все доходы, полученные сверх 2,4 млн рублей, перестают облагаться по ставкам 4% и 6%. Вместо этого они подпадают под общую систему налогообложения. Если вы не зарегистрированы как индивидуальный предприниматель, то эти доходы облагаются налогом на доходы физических лиц. В 2026 году в России действует прогрессивная шкала НДФЛ: доходы до 2,4 млн рублей облагаются по ставке 13%, от 2,4 до 5 млн — по ставке 15%.
При этом важно понимать: налог по ставкам НПД вы продолжаете платить только с тех доходов, которые получили до момента превышения лимита. А вот с доходов, поступивших после превышения, налог уже считается по-другому — и ставка будет выше.
Штрафы и санкции
Если самозанятый продолжает применять НПД после того, как утратил на это право, налоговая может доначислить налоги по общей системе и применить штрафные санкции. Согласно Налоговому кодексу, за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а если нарушение совершено умышленно — 40%. Поэтому продолжать работать «по-старому» и надеяться, что превышение не заметят, — рискованная стратегия. ФНС видит все доходы, которые проходят через приложение «Мой налог», и автоматически отслеживает приближение к лимиту.
Снятие с учета и восстановление статуса
После превышения лимита самозанятый обязан сняться с учета в качестве плательщика НПД. Сделать это можно через приложение «Мой налог» или личный кабинет на сайте ФНС. Закон не предусматривает оснований для отказа в снятии с учета.
Повторно встать на учет как самозанятый в этом же календарном году уже не получится. Восстановить статус плательщика НПД можно будет только с 1 января следующего года, когда счетчик дохода обнулится. До этого момента нужно либо зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и перейти на другой налоговый режим, либо, если вы физическое лицо без статуса ИП, платить НДФЛ со всех доходов по общим правилам.
Также стоит иметь в виду: если вы являетесь индивидуальным предпринимателем и применяли НПД, то после превышения лимита вы автоматически переходите на общую систему налогообложения (если не выберете добровольно другой режим). А это означает, что вам придется уплачивать все налоги, предусмотренные для общей системы, включая НДС, налог на имущество и страховые взносы.
Что делать, если вы превысили лимит: пошаговая инструкция
Мы составили подробный план, который поможет вам минимизировать риски и легально продолжить работу при превышении лимита.
Шаг 1: зафиксируйте дату превышения
Откройте приложение «Мой налог» и посмотрите, на какую дату сумма ваших доходов с 1 января достигла 2,4 млн рублей. Именно с этой даты вы утратили право на применение НПД. Все доходы, полученные после этой даты, уже не облагаются по ставкам 4% и 6% — они подпадают под общую систему налогообложения. Зафиксировать дату важно, чтобы правильно рассчитать налоги и не допустить ошибок при переходе на другой режим.
Шаг 2: подайте заявление о снятии с учета НПД
Сделать это можно прямо в приложении «Мой налог» или через личный кабинет на сайте ФНС. Процедура занимает несколько минут. В заявлении нужно указать причину снятия с учета — «утрата права на применение НПД». После того как вы снялись с учета, приложение перестанет начислять налог по ставкам НПД.
Шаг 3: выберите новый налоговый режим
Здесь у вас есть несколько вариантов. Выбор зависит от того, зарегистрированы ли вы как индивидуальный предприниматель и от масштабов вашего бизнеса.
Если вы не зарегистрированы как ИП: вы можете зарегистрироваться в этом качестве и выбрать один из специальных режимов. Сделать это нужно в течение 20 календарных дней с даты утраты права на НПД. Если этого не сделать, все доходы после превышения лимита будут облагаться НДФЛ по прогрессивной шкале.
Если вы уже ИП: у вас есть выбор между упрощенной системой налогообложения, автоматизированной упрощенной системой и патентной системой.
Шаг 4: подайте уведомление в налоговую
В зависимости от выбранного режима нужно подать уведомление в ФНС. Для УСН уведомление подается по установленной форме. Для АУСН — также через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк. Сроки зависят от режима: для АУСН — до конца месяца, предшествующего переходу, для УСН при переходе с начала года — не позднее 31 декабря предыдущего года.
Шаг 5: урегулируйте расчеты с контрагентами
На время перехода между режимами прием платежей лучше приостановить, чтобы избежать путаницы с налогообложением. После того как новый режим начнет действовать, можно возобновить работу. Обязательно уведомите своих заказчиков и партнеров о смене налогового статуса — особенно если вы работаете с юридическими лицами, которым важно правильно оформлять документы.
Что делать, если вы пропустили сроки
Если вы не подали уведомление о переходе на другой режим вовремя, вы автоматически переходите на общую систему налогообложения (ОСН). Это самый невыгодный вариант: вам придется платить НДФЛ (или налог на прибыль для ИП), НДС и другие налоги.
Кроме того, если вы продолжали применять НПД после утраты права, налоговая может доначислить налоги и применить штрафы — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном нарушении — 40%.
Какой налоговый режим выбрать при превышении лимита
Теперь — самое важное. Вы снялись с учета как самозанятый, и перед вами три основных варианта: упрощенная система налогообложения (УСН), автоматизированная упрощенная система (АУСН) и патентная система (ПСН). У каждого из них свои условия, ставки и ограничения. В 2026 году в налоговом законодательстве произошли серьезные изменения, поэтому выбирать нужно с оглядкой на новые реалии.
Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый универсальный вариант. На УСН можно выбрать один из двух объектов: «доходы» или «доходы минус расходы». Ставки устанавливаются регионами, но базовые значения — 6% и 15% соответственно (в некоторых регионах могут действовать пониженные ставки).
Однако в 2026 году у УСН появилась важная особенность, связанная с НДС. С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года, который серьезно изменил правила для упрощенцев. Раньше бизнес на УСН был освобожден от НДС при годовом доходе до 60 млн рублей. Теперь этот порог снижен до 20 млн рублей.
Если ваш доход превышает 20 млн рублей, вы автоматически становитесь плательщиком НДС — уведомлять налоговую об этом не нужно.
Для таких налогоплательщиков предусмотрены три варианта ставок:
- 5% — при доходе до 272,5 млн рублей, без права на вычет входного НДС;
- 7% — при доходе до 490,5 млн рублей, также без вычета;
- 22% — с правом на вычет входного НДС, как на общей системе.
Это означает, что если ваш годовой доход после перехода с НПД окажется в районе 20–272 млн рублей, вы будете платить НДС по ставке 5% или 7% в дополнение к налогу по УСН. Учитывайте это при расчетах.
При этом первоначально закон предусматривал дальнейшее снижение порога: до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн в 2028-м. Однако 14 июля 2026 года президент Владимир Путин поручил сохранить действующий порог доходов в 20 млн рублей, после превышения которого упрощенцы обязаны уплачивать НДС. Соответствующее поручение вошло в перечень решений по итогам Петербургского международного экономического форума 2026 года.
Правительству вместе с Госдумой поручено внести изменения в налоговое законодательство до 1 августа 2026 года. Фактически это означает отказ от поэтапного снижения лимита в ближайшие годы.
Таким образом, на сегодняшний день порог в 20 млн рублей остается неизменным, а благодаря президентскому поручению он, скорее всего, сохранится и на будущие годы.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — режим, который по духу максимально близок к НПД. Налог рассчитывается автоматически, отчетность практически отсутствует, налоговый период — один месяц. АУСН могут применять индивидуальные предприниматели и юридические лица с годовым доходом не более 60 млн рублей, численностью сотрудников не больше пяти человек и остаточной стоимостью основных средств не более 150 млн рублей.
Ставки на АУСН установлены на федеральном уровне: 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы минус расходы». Перейти на АУСН с НПД можно с начала следующего календарного месяца, подав уведомление не позднее последнего числа текущего месяца. Например, если вы снялись с учета 14 июля, уведомление нужно подать до 31 июля, а новый режим начнет действовать с 1 августа. Уведомление подается через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк. Важный нюанс: при переходе на АУСН после начала календарного года вы не сможете сменить налоговый режим в течение 12 месяцев с даты начала применения АУСН.
Патентная система налогообложения (ПСН) подходит для отдельных видов деятельности — например, розничной торговли, автотранспортных услуг, бытового обслуживания населения. Но в 2026 году правила для патента ужесточились. С 1 января 2026 года предельная величина доходов для применения ПСН снижена: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн — в 2027-м и 10 млн — с 2028 года.
Если ваш доход от реализации в 2025 году превысил 20 млн рублей, с 2026 года патентная система к вам не применяется. Если превышение произошло в течение 2026 года, право на применение ПСН утрачивается с начала действия патента. При этом налоговая автоматически переведет вас на УСН (если вы подавали уведомление о переходе) или на общую систему налогообложения.
Сравнительная таблица: налоговые режимы после превышения лимита НПД
| Критерий | УСН | АУСН | ПСН |
| Годовой лимит дохода | 20 млн рублей (для уплаты НДС), более 367 млн рублей (для перехода на УСН) | 60 млн рублей | 20 млн рублей (2026) |
| Ставка налога | 6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы) | 8% (доходы) или 20% (доходы минус расходы) | фиксированная, зависит от региона и вида деятельности |
| НДС | платится при доходе свыше 20 млн рублей (ставки 5%, 7% или 22%) | не предусмотрен | не предусмотрен |
| Отчетность | декларация раз в год | автоматическая, без деклараций | декларация не подается |
| Страховые взносы | уплачиваются | уплачиваются | уплачиваются |
| Сотрудники | до 130 человек | до 5 человек | до 15 человек |
Чего делать точно не стоит
Не пытайтесь скрыть превышение. Некоторые самозанятые ошибочно полагают, что можно продолжать принимать платежи «в обход» приложения «Мой налог» — например, на карту или наличными. Это крайне рискованная стратегия. ФНС видит все доходы, которые проходят через банковские счета и платежные системы. Если вы продолжите применять НПД после утраты права, налоговая может доначислить налоги по общей системе и применить штрафы: 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном нарушении — 40%.
Не дробите доходы между разными счетами. Иллюзия, что если деньги приходят на разные карты или счета, налоговая их не суммирует, — опасное заблуждение. При расчете лимита учитываются все доходы налогоплательщика, независимо от того, на какой счет они поступили.
Не затягивайте со снятием с учета. Закон не устанавливает жесткого срока для подачи заявления о снятии с учета, но чем дольше вы тянете, тем больше доходов может быть получено в период, когда вы уже не имеете права на НПД. А это — прямые риски доначислений и штрафов.
Не пропускайте сроки уведомления о переходе на другой режим. Если вы хотите перейти на УСН или АУСН, уведомление нужно подать вовремя. Для АУСН — до конца месяца, предшествующего переходу. Для УСН при переходе с начала календарного года — не позднее 31 декабря. Если опоздать, вы автоматически окажетесь на общей системе налогообложения со всеми вытекающими налогами: НДФЛ (или налог на прибыль для ИП), НДС по ставке 22% и другими обязательствами. Это самый невыгодный сценарий.
Расскажите, что вы делали в такой ситуации
Мой профиль
