Именно доход за 2026 год решит, останется компания/ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) без НДС в 2027 году или же с января придется выставлять счета-фактуры и сдавать декларации.
Хорошая новость для бизнеса пришла в июле: порог для освобождения от НДС не снизится, как планировалось раньше, а останется на уровне 2026 года. Но у этой льготы есть условия, а сам расчет лимита содержит нюансы, из-за которых бизнес может неожиданно попасть под налог.
Разбираемся, как считать доход правильно и что делать, если лимит все же превышен.
Что изменилось с НДС на УСН с 2025 года
С 2025 года все компании и ИП на УСН формально стали плательщиками НДС. Но большинство продолжает работать без этого налога благодаря освобождению по статье 145 Налогового кодекса РФ (НК РФ): если доход не превышает установленный лимит, платить НДС не нужно.
В 2025 году лимит для освобождения составлял 60 млн рублей дохода за предыдущий год. С 1 января 2026 года его резко снизили до 20 млн рублей, а заодно повысили и основную ставку НДС с 20% до 22%. Оба изменения внес Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Изначально планировалось, что снижение лимита продолжится: в 2027 году до 15 млн рублей, а в 2028-м — до 10 млн рублей. Для малого бизнеса это означало бы, что все больше компаний с относительно скромной выручкой становились бы плательщиками НДС.
Почему лимит на 2027 год не снизится
5 июня 2026 года на Петербургском международном экономическом форуме президент России Владимир Путин поддержал позицию бизнес-объединений — «Опоры России», Российского союза промышленников и предпринимателей и Торгово-промышленной палаты — и предложил отложить дальнейшее снижение порога, зафиксировав его на текущем уровне.
Группа депутатов и сенатор Владимир Якушев внесли в Госдуму соответствующий законопроект № 1256655–8. Документ приняли в трех чтениях 24 июня 2026 года, а 4 июля 2026 года президент подписал Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ «О внесении изменений в статью 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Теперь лимит дохода для освобождения от НДС на УСН в размере 20 млн рублей действует до 2028 года включительно. Только с 2029 года порог снизится до 15 млн рублей, а с 2030 года — до 10 млн рублей.
Наглядно это выглядит так:
| Год | Лимит дохода на УСН |
| 2026 | 20 млн рублей |
| 2027 | 20 млн рублей |
| 2028 | 20 млн рублей |
| 2029 | 15 млн рублей |
| С 2030-го и далее | 10 млн рублей |
Для бизнеса это значит, что если доход за 2026 год не превысит 20 млн рублей, то с 1 января 2027 года можно продолжать работать без НДС автоматически, без каких-либо заявлений в налоговую.
Как считать лимит дохода за 2026 год
Ошибка в расчете лимита может дорого обойтись бизнесу, поэтому важно обратить внимание на определенные моменты.
Учитывается вся выручка от реализации товаров, работ и услуг за 2026 год, признаваемая по правилам налогового учета УСН, то есть кассовым методом — по факту поступления денег, а не по факту отгрузки.
Не включаются в лимит:
- внереализационные доходы: проценты по вкладам, дивиденды, положительные курсовые разницы (пункт 11 статьи 250 НК РФ);
- субсидии, которые учитываются по специальным правилам налогового учета;
- имущество, безвозмездно переданное в собственность из муниципальной или государственной казны.
Если бизнес совмещает УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), для расчета лимита доходы по обоим режимам суммируются. Это разъяснено в письме Минфина от 06.09.2024 № 03–07–11/84783. То есть нельзя формально разделить один и тот же бизнес между УСН и патентом, чтобы искусственно уменьшить показатель дохода для целей НДС.
Попытки обойти лимит через формальное дробление бизнеса на несколько ИП или ООО, оформленных на родственников, налоговая рассматривает как рискованную схему и может доначислить налоги по всей группе компаний как единому субъекту.
Пример: как посчитать доход для лимита
ООО «Мастер» работает на УСН «доходы минус расходы». Бухгалтер компании ведет учет выручки нарастающим итогом с начала года по кассовому методу, то есть по датам поступления денег на счет, а не по датам отгрузки.
| Месяц 2026 года | Поступило от клиентов | Доход нарастающим итогом |
| Январь — июнь | 10 200 000 рублей | 10 200 000 рублей |
| Июль — сентябрь | 5 800 000 рублей | 16 000 000 рублей |
| Октябрь | 2 100 000 рублей | 18 100 000 рублей |
| Ноябрь (прогноз) | 1 400 000 рублей | 19 500 000 рублей |
| Декабрь (прогноз) | 1 200 000 рублей | 20 700 000 рублей |
В расчет не включаются, например, проценты по остатку на расчетном счете и положительная курсовая разница по валютному контракту, если она была у компании в этом году: это внереализационные доходы, они лимит не увеличивают.
По прогнозу видно: если декабрьские поступления подтвердятся, ООО «Мастер» превысит лимит в 20 млн рублей уже в 2026 году. Компании нужно заранее решить, какую ставку НДС применять с января 2027 года, и предупредить об этом бухгалтера и ключевых контрагентов.
Что будет, если лимит все же превышен
Если доход за 2026 год превысит 20 млн рублей, с 1 января 2027 года возникает обязанность платить НДС. Придется выбрать один из вариантов:
| Вариант | Ставка | Право на вычет входного НДС | Особенности |
| Пониженная ставка | 5% | Нет | Обычно для дохода примерно до 250 млн рублей в год |
| Пониженная ставка | 7% | Нет | Обычно для дохода примерно от 250 до 450 млн рублей в год |
| Основная ставка | 22% | Да | Выгодна при больших расходах с входным НДС (закупки, аренда, подрядчики) |
Точные пороги дохода для перехода между ставками 5% и 7% ежегодно корректируются коэффициентом-дефлятором, который утверждает Минэкономразвития, поэтому цифры в таблице приблизительные — актуальные значения на 2027 год лучше уточнить у бухгалтера или в вашей налоговой инспекции ближе к концу 2026 года.
Выбранную пониженную ставку (5% или 7%) нужно применять минимум 12 кварталов подряд, то есть три года. Досрочно отказаться от нее нельзя, кроме случаев потери права на УСН.
Если в течение 2027 года доход превысит лимит уже после начала года, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пункт 5 статьи 145 НК РФ), — не с начала года и не задним числом.
Если из-за возросшей налоговой нагрузки образуется кассовый разрыв, закрыть его можно за счет собственных резервов или заемных средств, например, оформить кредит для бизнеса. На Банки.ру можно сравнить предложения банков и подобрать вариант с наиболее подходящими условиями.
Что делать, если доход в 2027 году снова упадет ниже лимита
Механизм работает в обе стороны. Если после того как компания стала платить НДС, ее доход за очередной год опускается ниже лимита в 20 млн рублей, право на освобождение возвращается автоматически — без заявлений и уведомлений в налоговую. Отказаться от уже полученного освобождения по собственному желанию нельзя, если лимит не превышен.
Для патента (ПСН) лимиты не заморозили
Для предпринимателей на патентной системе продолжает действовать прежний график снижения лимита доходов по подпункту 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ.
Выглядит это следующим образом:
| Год | Лимит дохода на ПСН |
| 2026 | 20 млн рублей |
| 2027 | 15 млн рублей |
| С 2028-го и далее | 10 млн рублей |
Если предприниматель работает на патенте и в 2026 году его доход не превысит 20 млн рублей, в 2027 году он сможет применять ПСН и дальше. Если совмещать патент с УСН, для целей НДС доходы по обоим режимам все равно суммируются.
Что делать бизнесу до конца 2026 года
Первое и главное — регулярно отслеживать накопленную выручку нарастающим итогом с начала года, а не оценивать ее на глаз в декабре. Многие бухгалтерские сервисы и системы учета сами присылают уведомление о приближении к лимиту в 20 млн рублей.
Если по итогам года доход окажется близко к границе лимита, стоит заранее просчитать оба сценария: остаться без НДС или перейти на одну из ставок с учетом специфики бизнеса — доли расходов с входным НДС и того, платят ли НДС ваши основные покупатели.
Что делать, если доход приблизился к 20 млн рублей
Пересчитать прогноз на остаток года по фактическим данным, а не по среднему за прошлые месяцы: выручка часто неравномерна из-за сезонности или крупных разовых контрактов.
Заранее промоделировать оба варианта работы — с освобождением и с уплатой НДС по ставке 5%, 7% или 22% — и посмотреть, как это отразится на цене для клиентов и марже.
Обсудить с ключевыми покупателями, важен ли им входящий НДС для вычета. Это влияет на выбор ставки, если освобождение все же будет утрачено.
Проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом до конца года, а не в январе, когда обязанность по НДС уже наступит.
Отдельно стоит предостеречь от «серых» схем: «спрятать» часть дохода, разделив бизнес между несколькими ИП или ООО на близких родственников, или задним числом договориться о переносе оплаты без реальной деловой причины. Такие схемы налоговая распознает и переквалифицирует доходы группы компаний как доход одного налогоплательщика, доначислив налоги, пени и штрафы. Законный перенос сроков оплаты возможен только тогда, когда это отражает реальную договоренность с клиентом, а не искусственную подгонку под лимит.
Если вы ведете расчеты по нескольким счетам или направлениям бизнеса, учтите, что вся выручка должна корректно и вовремя отражаться в учете.
Здесь может пригодиться готовый бухгалтерский сервис при расчетном счете. На Банки.ру можно сравнить похожие предложения от разных банков и выбрать вариант с подходящими условиями. Например, тариф «Базовая бухгалтерия» банка «Точка» обойдется от 0 рублей в месяц, поддерживает УСН, АУСН и патент, включает проверку контрагентов, отправку отчетности и работу с валютными счетами.
Данные по предложению актуальны на 18 августа 2026 года. Итоговые условия уточняйте на странице предложения или в банке.
Официальные разъяснения ФНС по НДС для «упрощенцев» на данный момент собраны в письме ведомства от 30.12.2025 № СД-4–3/11836. Ближе к концу 2026 года стоит ждать дополнительных разъяснений — уже с учетом закона о заморозке лимита — для тех, кто впервые станет плательщиком НДС в 2027 году.
Расскажите в комментариях, как считаете выручку для лимита по НДС
Промокоды, скидки и другие бонусы от партнеров Банки.ру на одной странице
Мой профиль
